重磅！個(gè)稅專(zhuān)項附加扣除政策來(lái)了！有意見(jiàn)請提
日期：2018/10/25
來(lái)源：稅務(wù)總局網(wǎng)站
為落實(shí)8月31日全國人大常委會(huì )審議通過(guò)的新個(gè)人所得稅法，我們起草了《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除暫行辦法（征求意見(jiàn)稿）》，現向社會(huì )公開(kāi)征求意見(jiàn)。公眾可以在2018年11月4日前，通過(guò)以下途徑和方式提出意見(jiàn)：
1.通過(guò)國家稅務(wù)總局網(wǎng)站（網(wǎng)址是：http://www.chinatax.gov.cn）首頁(yè)的意見(jiàn)征集系統提出意見(jiàn)。
2.通過(guò)信函方式將意見(jiàn)寄至：北京市海淀區羊坊店西路5號所得稅司（郵政編碼100038），并在信封上注明“個(gè)稅專(zhuān)項附加扣除征求意見(jiàn)”字樣。
附件：個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除暫行辦法（征求意見(jiàn)稿）
財政部 國家稅務(wù)總局
2018年10月20日
個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除暫行辦法
（征求意見(jiàn)稿）
第一章 總則
第一條 根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規定，制定本辦法。
第二條 個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除在納稅人本年度綜合所得應納稅所得額中扣除，本年度扣除不完的，不得結轉以后年度扣除。
本辦法所稱(chēng)個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除，是指個(gè)人所得稅法規定的子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金和贍養老人等6項專(zhuān)項附加扣除。
第三條 個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除遵循公平合理、簡(jiǎn)便易行、切實(shí)減負、改善民生的原則。
第四條 根據教育、住房、醫療等民生支出變化情況，適時(shí)調整專(zhuān)項附加扣除范圍和標準。
第二章 子女教育專(zhuān)項附加扣除
第五條 納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每年12000元（每月1000元）的標準定額扣除。
前款所稱(chēng)學(xué)前教育包括年滿(mǎn)3歲至小學(xué)入學(xué)前教育。學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)和初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育)、高等教育（大學(xué)專(zhuān)科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。
第六條 受教育子女的父母分別按扣除標準的50%扣除；經(jīng)父母約定，也可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除。具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內不得變更。
第三章 繼續教育專(zhuān)項附加扣除
第七條 納稅人接受學(xué)歷繼續教育的支出，在學(xué)歷教育期間按照每年4800元（每月400元）定額扣除。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續教育支出，在取得相關(guān)證書(shū)的年度，按照每年3600元定額扣除。
第八條 個(gè)人接受同一學(xué)歷教育事項，符合本辦法規定扣除條件的，該項教育支出可以由其父母按照子女教育支出扣除，也可以由本人按照繼續教育支出扣除，但不得同時(shí)扣除。
第四章 大病醫療專(zhuān)項附加扣除
第九條 一個(gè)納稅年度內，在社會(huì )醫療保險管理信息系統記錄的（包括醫保目錄范圍內的自付部分和醫保目錄范圍外的自費部分）由個(gè)人負擔超過(guò)15000元的醫藥費用支出部分，為大病醫療支出，可以按照每年60000元標準限額據實(shí)扣除。大病醫療專(zhuān)項附加扣除由納稅人辦理匯算清繳時(shí)扣除。
第十條 納稅人發(fā)生的大病醫療支出由納稅人本人扣除。
第十一條 納稅人應當留存醫療服務(wù)收費相關(guān)票據原件（或復印件）。
第五章 住房貸款利息專(zhuān)項附加扣除
第十二條 納稅人本人或配偶使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購買(mǎi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在償還貸款期間，可以按照每年12000元（每月1000元）標準定額扣除。非首套住房貸款利息支出，納稅人不得扣除。納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除。
第十三條 經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內不得變更。
第十四條 納稅人應當留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證。
第六章 住房租金專(zhuān)項附加扣除
第十五條 納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市沒(méi)有住房，而在主要工作城市租賃住房發(fā)生的租金支出,可以按照以下標準定額扣除：
（一）承租的住房位于直轄市、省會(huì )城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標準為每年14400元（每月1200元）；
（二）承租的住房位于其他城市的，市轄區戶(hù)籍人口超過(guò)100萬(wàn)的，扣除標準為每年12000元（每月1000元）。
（三）承租的住房位于其他城市的，市轄區戶(hù)籍人口不超過(guò)100萬(wàn)（含）的，扣除標準為每年9600元（每月800元）。
第十六條 主要工作城市是指納稅人任職受雇所在城市，無(wú)任職受雇單位的，為其經(jīng)常居住城市。城市范圍包括直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區、州、盟）全部行政區域范圍。
夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。夫妻雙方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都沒(méi)有住房的，可以分別扣除住房租金支出。
第十七條 住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。
第十八條 納稅人及其配偶不得同時(shí)分別享受住房貸款利息專(zhuān)項附加扣除和住房租金專(zhuān)項附加扣除。
第十九條 納稅人應當留存住房租賃合同。
第七章 贍養老人專(zhuān)項附加扣除
第二十條 納稅人贍養60歲（含）以上父母以及其他法定贍養人的贍養支出，可以按照以下標準定額扣除：
（一）納稅人為獨生子女的，按照每年24000元（每月2000元）的標準定額扣除；
（二）納稅人為非獨生子女的，應當與其兄弟姐妹分攤每年24000元(每月2000元)的扣除額度，分攤方式包括平均分攤、被贍養人指定分攤或者贍養人約定分攤，具體分攤方式在一個(gè)納稅年度內不得變更。采取指定分攤或約定分攤方式的，每一納稅人分攤的扣除額最高不得超過(guò)每年12000元（每月1000元），并簽訂書(shū)面分攤協(xié)議。指定分攤與約定分攤不一致的，以指定分攤為準。納稅人贍養2個(gè)及以上老人的，不按老人人數加倍扣除。
第二十一條 其他法定贍養人是指祖父母、外祖父母的子女已經(jīng)去世，實(shí)際承擔對祖父母、外祖父母贍養義務(wù)的孫子女、外孫子女。
第八章 征收管理
第二十二條 納稅人向收款單位索取發(fā)票、財政票據、支出憑證，收款單位不得拒絕提供。
第二十三條 納稅人首次享受專(zhuān)項附加扣除，應當將相關(guān)信息提交扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機關(guān)，扣繳義務(wù)人應盡快將相關(guān)信息報送稅務(wù)機關(guān)，納稅人對所提交信息的真實(shí)性負責。專(zhuān)項附加扣除信息發(fā)生變化的，應當及時(shí)向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)信息。
前款所稱(chēng)專(zhuān)項附加扣除相關(guān)信息，包括納稅人本人、配偶、未成年子女、被贍養老人等個(gè)人身份信息，以及國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規定的其他與專(zhuān)項附加扣除相關(guān)信息。
第二十四條 有關(guān)部門(mén)和單位應當向稅務(wù)部門(mén)提供或協(xié)助核實(shí)以下與專(zhuān)項附加扣除有關(guān)的信息：
（一）公安部門(mén)有關(guān)身份信息、戶(hù)籍信息、出入境證件信息、出國留學(xué)人員信息、公民死亡標識等信息；
（二）衛生健康部門(mén)有關(guān)出生醫學(xué)證明信息、獨生子女信息；
（三）民政部門(mén)、外交部門(mén)、最高法院有關(guān)婚姻登記信息；
（四）教育部門(mén)有關(guān)學(xué)生學(xué)籍信息（包括學(xué)歷繼續教育學(xué)生學(xué)籍信息）、或者在相關(guān)部門(mén)備案的境外教育機構資質(zhì)信息；
（五）人力資源社會(huì )保障等部門(mén)有關(guān)學(xué)歷繼續教育（職業(yè)技能教育）學(xué)生學(xué)籍信息、職業(yè)資格繼續教育、技術(shù)資格繼續教育信息；
（六）財政部門(mén)有關(guān)繼續教育收費財政票據信息；
（七）住房城鄉建設部門(mén)有關(guān)房屋租賃信息、住房公積金管理機構有關(guān)住房公積金貸款還款支出信息；
（八）自然資源部門(mén)有關(guān)不動(dòng)產(chǎn)登記信息；
（九）人民銀行、金融監督管理部門(mén)有關(guān)住房商業(yè)貸款還款支出信息；
（十）醫療保障部門(mén)有關(guān)個(gè)人負擔的醫藥費用信息；
（十一）其他信息。
上述數據信息的格式、標準、共享方式，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)商有關(guān)部門(mén)確定。
有關(guān)部門(mén)和單位擁有專(zhuān)項附加扣除涉稅信息，但拒絕向稅務(wù)部門(mén)提供的，由稅務(wù)部門(mén)提請同級國家監察機關(guān)依法追究其主要負責人及相關(guān)人員的法律責任。
第二十五條 扣繳義務(wù)人應當按照納稅人提供的信息計算辦理扣繳申報，不得擅自更改納稅人提供的相關(guān)信息。
扣繳義務(wù)人發(fā)現納稅人申報虛假信息的，應當提醒納稅人更正；納稅人拒不改正的，扣繳義務(wù)人應當告知稅務(wù)機關(guān)。
第二十六條 稅務(wù)機關(guān)核查專(zhuān)項附加扣除情況時(shí)，有關(guān)部門(mén)、企事業(yè)單位和個(gè)人應當協(xié)助核查。
核查時(shí)首次發(fā)現納稅人拒不提供或者提供虛假資料憑據的，應通報納稅人和扣繳義務(wù)人，五年內再次發(fā)現上述情形的，記入納稅人信用記錄，會(huì )同有關(guān)部門(mén)實(shí)施聯(lián)合懲戒。
第九章 附則
第二十七條 本辦法所稱(chēng)父母，是指生父母、繼父母、養父母。本辦法所稱(chēng)子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養子女。父母之外的其他人擔任未成年人的監護人的，比照本辦法規定執行。
第二十八條 外籍個(gè)人如果符合子女教育、繼續教育、住房貸款利息或住房租金專(zhuān)項附加扣除條件，可選擇按上述項目扣除，也可以選擇繼續享受現行有關(guān)子女教育費、語(yǔ)言訓練費、住房補貼的免稅優(yōu)惠，但同一類(lèi)支出事項不得同時(shí)享受。
第二十九條 具體操作辦法，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)另行制定。
第三十條 本辦法自2019年1月1日起實(shí)施。
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